करदाताओं के लिए भुगतान और आवेदन की अलग-अलग समय-सीमाएं
इंडोनेशिया का कर महानिदेशालय (DJP), 8 अक्टूबर 2026 से प्रभावी निर्णय KEP-239/PJ/2026 के तहत कुछ प्रशासनिक कर दंडों पर 100% तक की छूट दे रहा है। करदाता 1 अक्टूबर 2028 तक आवेदन कर सकते हैं, लेकिन पात्रता के लिए जरूरी कदम, जिनमें रिटर्न दाखिल करना और कर चुकाना शामिल है, आमतौर पर इससे काफी पहले पूरे करने होंगे।
विषय-सूची
- करदाताओं के लिए भुगतान और आवेदन की अलग-अलग समय-सीमाएं
- राहत में क्या शामिल है और करदाताओं को क्या चुकाना होगा
- पहली तीन श्रेणियों में जल्द रिटर्न दाखिल करने और भुगतान करने पर अधिक राहत
- कर निर्धारण और बिलों के लिए अलग नियम
- पुराने बकाये और संपत्ति पर लगे दंड भी शामिल
- कुछ PPS कर निर्धारणों के लिए लंबी अवधि
- आवेदन के लिए घोषणाएं और पात्र कानूनी स्थिति जरूरी
- अधिकतम दो आवेदन, तीन जुर्माने बाहर
- आवेदन कैसे करें और किन तारीखों का ध्यान रखें
- मुख्य बातें
पात्र देर से दाखिल किए गए रिटर्न, स्वैच्छिक सुधार और देर से किए गए कर भुगतान के मामलों में सबसे बड़ी छूट 8 अक्टूबर से 31 दिसंबर 2026 के बीच लागू होगी। जनवरी से मार्च 2027 के दौरान राहत घटकर 50% और अप्रैल से जून 2027 के दौरान 25% रह जाएगी। अन्य श्रेणियों के लिए अलग समय-सारिणी है। इनमें 90% या 75% की छूट भी शामिल है, जिनके लिए करदाताओं को दंड का एक हिस्सा चुकाना होगा।
कर महानिदेशक बिमो विजायांतो ने वित्त मंत्री के विनियम 71/2026 के तहत इस नीति को लागू करने वाले निर्णय पर हस्ताक्षर किए। इस विनियम ने विनियम 118/2024 में संशोधन किया था। निर्णय के अनुसार, इस नीति का उद्देश्य कर अनुपालन को बेहतर बनाना और राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था को समर्थन देना है।
Program Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi, या PSA, पात्र दंडों को कम करता है, जबकि मूल कर देय रहता है। करदाता को कर की मूल राशि चुकानी होगी और दंड की संबंधित श्रेणी की शर्तें पूरी करनी होंगी। राहत के लिए आवेदन और DJP का निर्णय जरूरी है।
व्यावहारिक चुनौती एक साथ कई समय-सीमाओं पर नजर रखना है। संबंधित कर अवधि, रिटर्न दाखिल करने की तारीख, कर निर्धारण या बिल जारी होने की तारीख और भुगतान की तारीख, सभी पात्रता या छूट की मात्रा को प्रभावित कर सकते हैं। अक्टूबर 2028 की आवेदन-सीमा मुख्य अनुपालन अवधि समाप्त होने के बाद आती है।
राहत में क्या शामिल है और करदाताओं को क्या चुकाना होगा
DJP, PSA को कर माफी के बजाय निर्धारित प्रशासनिक दंडों से राहत के रूप में बताता है। प्रशासनिक दंड, देर से रिटर्न दाखिल करने, देर से भुगतान करने या कम कर चुकाने जैसी चूकों पर लगाए जाने वाले अतिरिक्त शुल्क हैं। मूल राशि वह कर है जिसका भुगतान किया जाना था।
कर माफी के तहत संबंधित माफी कानून के अनुसार परिसंपत्तियों का खुलासा और माफी राशि का भुगतान जैसी अलग कानूनी व्यवस्था होती है। PSA के तहत करदाता मूल कर चुकाते हैं और पात्र दंडों में कमी या उन्हें हटाने की मांग करते हैं।
राहत केवल उन दंडों पर मिल सकती है जिनका भुगतान नहीं हुआ है या जो अभी तक निपटाए नहीं गए हैं। जिन श्रेणियों में दंड का एक हिस्सा चुकाना जरूरी है, उनमें करदाता निर्धारित हिस्सा चुकाते हैं और पात्र शेष राशि पर राहत मांगते हैं। लागू शर्तों के अनुसार पहले से बकाया कर का भुगतान फिर भी करना होगा।
यह निर्णय इंडोनेशिया के सामान्य प्रावधान और कर प्रक्रिया कानून, जिसे आमतौर पर KUP कानून कहा जाता है, की धारा 36(1)(a) और भूमि एवं भवन कर कानून की धारा 20 पर आधारित है। इसके कार्यान्वयन में विनियम 118/2024 की धारा 27A का भी उल्लेख है, जिसमें विनियम 71/2026 के तहत संशोधन किया गया था।
पहली तीन श्रेणियों में जल्द रिटर्न दाखिल करने और भुगतान करने पर अधिक राहत
पहली तीन श्रेणियां देर से दाखिल किए गए कर रिटर्न, स्वैच्छिक सुधार और देर से किए गए भुगतान या कर प्रेषण से संबंधित हैं। इनमें कर वर्ष 2025 तक के वार्षिक आयकर रिटर्न और सितंबर 2026 की कर अवधि तक के आवधिक रिटर्न शामिल हैं, बशर्ते हर श्रेणी की शर्तें पूरी हों।
वार्षिक रिटर्न में एक वर्ष की आय पर देय कर की जानकारी दी जाती है। आवधिक रिटर्न में किसी खास कर अवधि के दायित्व बताए जाते हैं। देर से दाखिल करने और स्वैच्छिक सुधार वाली श्रेणियां उन रिटर्न से संबंधित हैं जिनमें कम भुगतान दिखता है, यानी पहले किए गए भुगतान को ध्यान में रखने के बाद भी कर बकाया रहता है।
पात्र करदाताओं को 8 अक्टूबर से 31 दिसंबर 2026 के बीच जरूरी कार्रवाई करने पर दंड में 100% की छूट, 1 जनवरी से 31 मार्च 2027 के बीच 50% और 1 अप्रैल से 30 जून 2027 के बीच 25% की छूट मिलेगी। स्वैच्छिक सुधार और देर से भुगतान के मामलों में संबंधित कर का भुगतान या प्रेषण निर्धारित अवधि के भीतर करना भी जरूरी है।
पात्र दंड पर 100% की दर लागू होने पर कोई दंड देय नहीं रहेगा, 50% की दर पर आधा दंड और 25% की दर पर तीन-चौथाई दंड देय रहेगा। मूल कर हर मामले में चुकाना होगा। इसलिए समय पर अनुपालन करने से अतिरिक्त शुल्क प्रभावित होता है, मूल रूप से देय कर की राशि नहीं।
रिटर्न में सुधार करने वाले करदाताओं को सुधार और उसके बाद होने वाले भुगतान, दोनों पर ध्यान देना चाहिए। संशोधित रिटर्न दाखिल करना एक कदम है; अतिरिक्त कर चुकाना भी राहत पाने की पात्रता तय करने वाली एक शर्त है।
कर निर्धारण और बिलों के लिए अलग नियम
अगली तीन श्रेणियों में कर निर्धारण और कर वसूली के बिलों में दर्ज दंड शामिल हैं। Surat Ketetapan Pajak (SKP) ऐसा कर निर्धारण है जो औपचारिक रूप से कर की स्थिति या देय राशि तय करता है। Surat Tagihan Pajak (STP) कर वसूली का बिल है। इस निर्णय में भूमि एवं भवन कर (PBB) से जुड़े कुछ निर्धारित दस्तावेज भी शामिल हैं।
चौथी श्रेणी में जांच के बाद जारी किए गए SKP, SKP PBB और STP शामिल हैं, जो 8 अक्टूबर 2026 से 30 जून 2027 के बीच जारी हुए हों। संबंधित मूल कर का भुगतान या प्रेषण 30 जून 2027 तक करना होगा। कुछ निर्धारित कर-निर्धारण दंडों में छूट इस बात पर निर्भर करती है कि दस्तावेज जारी होने के कितनी जल्दी बाद भुगतान किया गया।
8 अक्टूबर से 31 दिसंबर 2026 के बीच जारी पात्र SKP और SKP PBB पर 31 दिसंबर 2026 तक मूल कर चुका देने पर दंड में 100% राहत मिल सकती है। एक अन्य विकल्प के तहत, दस्तावेज जारी होने के एक महीने के भीतर मूल कर चुकाने पर भी 100% राहत मिलती है, बशर्ते भुगतान की अंतिम तारीख 30 जून 2027 से आगे न हो।
एक महीने बाद, लेकिन दो महीने के भीतर भुगतान करने पर संबंधित कर-निर्धारण समय-सारिणी के तहत 50% की छूट मिलती है। दो महीने बाद भुगतान करने पर 25% की छूट मिलती है। दोनों ही मामलों में 30 जून 2027 तक भुगतान करना जरूरी है, इसलिए सुविधा अवधि के अंत के करीब जारी कर-निर्धारण पर कार्रवाई के लिए कम समय बचता है।
जांच के बाद जारी कुछ STP के लिए अलग व्यवस्था है। 90% की छूट के लिए दंड का 10% चुकाना होगा। 8 अक्टूबर से 31 दिसंबर 2026 के बीच जारी पात्र बिलों के लिए यह भुगतान 31 दिसंबर 2026 तक किया जा सकता है। समय-सारिणी में दस्तावेज जारी होने के एक महीने के भीतर भुगतान करने पर 90% राहत का विकल्प भी है, जिसकी अंतिम तारीख 30 जून 2027 है।
दस्तावेज जारी होने के एक महीने बाद, लेकिन 30 जून 2027 तक, संबंधित STP दंड का 25% चुकाने पर 75% की छूट मिलती है। इन व्यवस्थाओं में दस्तावेज का प्रकार अहम है: कुछ कर निर्धारणों में राहत मूल कर के भुगतान से जुड़ी है, जबकि कुछ वसूली बिलों के लिए दंड का एक हिस्सा चुकाना जरूरी है।
पुराने बकाये और संपत्ति पर लगे दंड भी शामिल
पांचवीं श्रेणी में 8 अक्टूबर 2026 से पहले जारी किए गए SKP, SKP PBB, STP या STP PBB में दर्ज दंड शामिल हैं। मामले पर लागू शर्तों के अनुसार, संबंधित मूल राशि, कर बकाया और/या दंड का जरूरी हिस्सा 30 जून 2027 तक चुकाना होगा।
छठी श्रेणी में 8 अक्टूबर 2026 से 30 जून 2027 के दौरान जारी किए गए STP या STP PBB में दर्ज दंड शामिल हैं। इसमें भी लागू मूल राशि, कर बकाया और/या दंड का हिस्सा 30 जून 2027 तक चुकाना होगा। इन दस्तावेज श्रेणियों और जांच वाली श्रेणी में PBB के प्रशासनिक जुर्माने स्पष्ट रूप से शामिल हैं।
संभावित पात्र दंडों में देर से रिटर्न दाखिल करने के अलावा अन्य मामले भी शामिल हैं। इनमें KUP कानून की धारा 14(4) के तहत कर चालान बनाने या पूरा करने में चूक के लिए पात्र जुर्माने, कर निर्धारण के जरिए तय कम भुगतान पर ब्याज और जांच के बाद लगाए जाने वाले कुछ वैधानिक अधिभार शामिल हैं।
PBB के मामले में पात्र दंड, Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP) दाखिल करने से जुड़ी चूक पर लग सकते हैं। SPOP कर योग्य संपत्ति का ब्यौरा देने वाला घोषणापत्र है। जांच में सामने आई चूक और देर से भुगतान पर लगे दंड भी शामिल हो सकते हैं। पात्रता और छूट का प्रतिशत संबंधित कानूनी प्रावधान तथा निर्णय की शर्तों पर निर्भर करता है।
इसलिए पुराने दस्तावेज रखने वाले करदाताओं को संबंधित दंड और भुगतान की सटीक शर्तों की पहचान करनी होगी। 100%, 50% और 25% वाली दाखिल करने की समय-सारिणी कुछ खास श्रेणियों पर लागू होती है; अन्य दंडों के लिए अलग प्रतिशत और समय-सीमाएं हैं।
कुछ PPS कर निर्धारणों के लिए लंबी अवधि
सातवीं श्रेणी में उन परिसंपत्तियों की जांच से जुड़े कर निर्धारण शामिल हैं जिनका स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम (PPS) के प्रतिभागियों ने खुलासा नहीं किया था या अधूरा खुलासा किया था। निर्णय में वित्त मंत्री के विनियम 196/PMK.03/2021 का उल्लेख है, जो इस कार्यक्रम को नियंत्रित करता है।
इस श्रेणी में कर निर्धारण 8 अक्टूबर 2026 से 31 दिसंबर 2027 के बीच जारी होना चाहिए। संबंधित मूल कर का भुगतान या प्रेषण भी 31 दिसंबर 2027 तक करना होगा। ये तारीखें अधिकांश अन्य श्रेणियों में लागू जून 2027 की अंतिम सीमा से आगे जाती हैं।
DJP के अनुसार, यह पिछले PPS खुलासों की जांच से पैदा हुए दंडों के लिए सीमित प्रावधान है। संबंधित परिसंपत्तियों पर देय कर की जिम्मेदारी करदाताओं की बनी रहती है।
अलग-अलग समय-सीमाओं के कारण कर निर्धारण का आधार विशेष रूप से महत्वपूर्ण है। सामान्य जांच से जुड़े कर निर्धारण और अधूरे PPS खुलासे से जुड़े कर निर्धारण की पात्रता-अवधि अलग-अलग हो सकती है, भले ही दोनों में SKP का उपयोग हुआ हो।
आवेदन के लिए घोषणाएं और पात्र कानूनी स्थिति जरूरी
आवेदकों को विनियम 118/2024 की धाराओं 23 और 24 की शर्तें पूरी करनी होंगी, जिसमें विनियम 71/2026 के तहत संशोधन किया गया था। उन्हें कानूनी कार्यवाही, दंड लगने के कारण और दंड का भुगतान न होने की स्थिति से जुड़ी शर्तें भी पूरी करनी होंगी।
करदाताओं के खिलाफ कोई संबंधित मुकदमा या अन्य कानूनी कार्रवाई लंबित नहीं होनी चाहिए, या उन्हें उसे वापस ले लेना चाहिए। जरूरी साक्ष्यों में ऐसी कार्रवाई दायर न किए जाने की घोषणा, या कार्रवाई शुरू होने पर उसे वापस लेने का अनुरोध करने से जुड़े दस्तावेज शामिल हैं।
कर निर्धारण पर आपत्ति से जुड़े नियम भी मायने रखते हैं। शर्तों में ऐसे मामले शामिल हैं जहां SKP के खिलाफ आपत्ति नहीं की गई, जहां DJP की मंजूरी से आपत्ति वापस ली गई, या जहां उस पर विचार नहीं हुआ। कर निर्धारण और बिल घटाने या रद्द करने के संबंधित अनुरोधों को भी लागू प्रक्रियात्मक शर्तें पूरी करनी होंगी।
एक अलग घोषणा में यह बताना होगा कि प्रशासनिक दंड करदाता की अनदेखी के कारण या उसकी गलती के बिना लगा। इस पर स्टाम्प शुल्क लगा होना चाहिए और व्यक्तिगत करदाता या कॉरपोरेट करदाता के प्रतिनिधि के हस्ताक्षर होने चाहिए। KEP-239/PJ/2026 का Annex G एक नमूना प्रारूप देता है।
जहां लागू हो, इस प्रारूप में 14 तरह की जानकारी मांगी गई है। इसमें हस्ताक्षरकर्ता का नाम, करदाता पहचान संख्या (NPWP), पद, पता और टेलीफोन नंबर; प्रतिनिधित्व किए जा रहे करदाता का नाम, NPWP और पता; कर निर्धारण या बिल का नंबर और जारी होने की तारीख; संबंधित दंड; और हस्ताक्षर, नाम तथा स्टाम्प शुल्क शामिल हैं।
PBB-P5L से जुड़े आवेदन में घोषणा के साथ कर वस्तु संख्या (NOP) और संपत्ति का पता भी देना होगा। अधिकृत एजेंट द्वारा हस्ताक्षरित घोषणा के साथ विशेष मुख्तारनामा संलग्न करना होगा।
अधिकतम दो आवेदन, तीन जुर्माने बाहर
करदाता संबंधित प्रशासनिक दंड घटाने या हटाने के लिए अधिकतम दो आवेदन जमा कर सकता है। दोनों आवेदन अस्वीकार होने पर इस प्रक्रिया के तहत तीसरा आवेदन नहीं किया जा सकेगा।
DJP ने अपने आधिकारिक कर सहायता खाते @kring_pajak के जरिए इस सीमा की जानकारी दी। इंडोनेशियाई भाषा से अनूदित बयान में प्राधिकरण ने कहा:
प्रशासनिक दंड घटाने या हटाने के लिए अधिकतम 2 बार आवेदन किया जा सकता है। इसलिए तीसरा आवेदन अब जमा नहीं किया जा सकता।
आम तौर पर दूसरा आवेदन DJP द्वारा पहले आवेदन का निर्णय भेजे जाने की तारीख से तीन महीने के भीतर दाखिल करना होगा। यदि करदाता यह साबित कर सके कि उसके नियंत्रण से बाहर की परिस्थितियों के कारण देरी हुई, तो अपवाद लागू होता है। दूसरे आवेदन में ऐसा कर निर्धारण या बिल शामिल होना चाहिए जिस पर DJP पहले ही दंड में राहत का निर्णय दे चुका हो।
संशोधित विनियम की धारा 21A में कर विवादों से जुड़े तीन निर्धारित जुर्माने राहत से बाहर रखे गए हैं। इनमें कुछ ऐसी आपत्तियों पर 30% जुर्माना शामिल है जिन्हें खारिज कर दिया गया या केवल आंशिक रूप से स्वीकार किया गया; कुछ ऐसी अपीलों पर 60% जुर्माना जिन्हें खारिज कर दिया गया या केवल आंशिक रूप से स्वीकार किया गया; और न्यायिक समीक्षा के ऐसे निर्णय के बाद 60% जुर्माना, जिसमें अभी भी देय कर बढ़ जाता है।
गणना में संबंधित निर्णय के अनुसार तय कर राशि में से आपत्ति दर्ज करने से पहले किए गए पात्र कर भुगतान घटाए जाते हैं। विवाद जारी रखने और राहत के लिए आवेदन करने पर विचार कर रहे करदाताओं के लिए दंड का प्रकार और प्रक्रिया की स्थिति, दोनों उपलब्ध विकल्पों को प्रभावित करते हैं।
आवेदन कैसे करें और किन तारीखों का ध्यान रखें
आवेदन Coretax DJP के जरिए जमा किए जा सकते हैं। अनुरोध इंडोनेशियाई भाषा में लिखना होगा और उसमें करदाता की ओर से दंड राशि की गणना तथा राहत मांगने के कारण शामिल होने चाहिए। हर अनुरोध केवल एक STP या SKP के लिए होगा।
सेवा का रास्ता है Layanan WP, फिर Layanan Buat Permohonan Layanan Administrasi और उसके बाद AS.26 Keberatan dan Non Keberatan। निर्धारित उप-सेवा AS.26-03 LA.26-03 Permohonan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administratif है। आवेदक जरूरी दस्तावेज अपलोड करेंगे, जिनमें स्टाम्प लगी घोषणा और मूल कर भुगतान का साक्ष्य शामिल है।
मुख्य तारीखें एक क्रम बनाती हैं। भुगतान और रिटर्न दाखिल करने के दायित्व, आवेदन की अंतिम तारीख से पहले आते हैं:
- 8 अक्टूबर 2026: KEP-239/PJ/2026 लागू होगा और मुख्य सुविधा-अवधियां शुरू होंगी।
- 31 दिसंबर 2026: पात्र दाखिल करने, सुधार और भुगतान संबंधी दंडों पर 100% राहत की पहली अवधि समाप्त होगी। इस दौरान जारी कुछ कर निर्धारण और बिलों पर विशेष शर्तें भी लागू होंगी।
- 1 जनवरी से 31 मार्च 2027: पहली तीन श्रेणियों में छूट घटकर 50% रह जाएगी।
- 1 अप्रैल से 30 जून 2027: इन श्रेणियों में छूट घटकर 25% रह जाएगी और भुगतान तथा दस्तावेजों से जुड़ी मुख्य अवधि 30 जून को समाप्त होगी।
- 31 दिसंबर 2027: अधूरे PPS परिसंपत्ति खुलासे से जुड़े पात्र कर निर्धारण जारी करने और मूल कर भुगतान की अवधि समाप्त होगी।
- 1 अक्टूबर 2028: इस सुविधा के तहत आवेदन जमा करने की अंतिम तारीख।
2028 की तारीख DJP से राहत मांगने की अंतिम सीमा है, जबकि पात्र कदम संबंधित अवधियों के भीतर पूरे किए जाने चाहिए। करदाताओं को संबंधित रिटर्न, कर निर्धारण, बिल और भुगतान के रिकॉर्ड संभालकर रखने होंगे, ताकि उनके आवेदन में दी गई तारीखों और राशियों की जांच की जा सके।
मुख्य बातें
- DJP, KEP-239/PJ/2026 के तहत निर्धारित प्रशासनिक कर दंडों पर 100% तक राहत दे रहा है।
- मूल कर देय रहेगा और राहत उन पात्र दंडों पर लागू होगी जिनका भुगतान नहीं हुआ है।
- सात श्रेणियों में देर से रिटर्न दाखिल करना, स्वैच्छिक सुधार, देर से भुगतान, कर निर्धारण, वसूली बिल और PPS से जुड़े कुछ निष्कर्ष शामिल हैं।
- राहत की दर दंड, दस्तावेज और समय पर निर्भर करती है; कुछ श्रेणियों में दंड का 10% या 25% चुकाना जरूरी है।
- अधिकांश पात्र कार्रवाइयां 30 जून 2027 तक पूरी करनी होंगी। कुछ PPS मामलों के लिए 31 दिसंबर 2027 तक का समय है।
- पात्रता और प्रक्रिया संबंधी शर्तों के अधीन, आवेदन 1 अक्टूबर 2028 तक जमा किए जा सकते हैं।
- अधिकतम दो आवेदन किए जा सकते हैं और कर विवादों से जुड़े तीन निर्धारित जुर्माने राहत से बाहर हैं।
