वियतनाम में 10 अरब डोंग तक के सालाना राजस्व वाले व्यवसायों के आयकर में 30% की कटौती

सख्त सालाना राजस्व सीमा के साथ कर राहत लागू

वियतनाम ने पात्र घरेलू व्यवसायों, व्यक्तिगत कारोबारियों और कंपनियों के देय आयकर में 30% की कटौती लागू की है, बशर्ते उनका सालाना राजस्व 10 अरब वियतनामी डोंग से अधिक न हो। यह उपाय 2026 और 2027 के कर वर्षों पर लागू होगा और पात्रता का आकलन हर वर्ष अलग-अलग किया जाएगा।

उप प्रधानमंत्री Nguyễn Văn Thắng ने 29 अक्टूबर, 2026 को डिक्री 398/2026/NĐ-CP पर हस्ताक्षर किए। यह नेशनल असेंबली के प्रस्ताव 43/2026/QH16 को लागू करता है। डिक्री उसी दिन प्रभावी हुआ। इसके तहत पात्र करदाता अपनी नियमित घोषणाओं या कंपनियों के अग्रिम कर भुगतान के जरिए राहत का दावा कर सकते हैं; उन्हें सालाना कर गणना पूरी होने तक इंतजार नहीं करना होगा।

वित्त मंत्रालय का अनुमान था कि इस नीति से दो वर्षों में सरकारी राजस्व करीब 6.7 ट्रिलियन डोंग घटेगा। मंत्रालय के मुताबिक, राजस्व सीमा में 99.86% व्यक्तिगत और घरेलू व्यवसाय तथा 81.1% उद्यम आएंगे।

जिस व्यवसाय का आयकर 100 मिलियन डोंग बनता है, उसे 30 मिलियन डोंग की कटौती मिलेगी और 70 मिलियन डोंग का भुगतान करना होगा। गणना कर बिल पर आधारित है, न कि बिक्री राजस्व पर या कर दर में सीधे कटौती पर। मूल्य वर्धित कर इस उपाय के दायरे से बाहर है।

मुख्य शर्त पूरे वर्ष का वास्तविक कारोबार है। करदाता यह मानकर राहत का दावा कर सकता है कि उसका राजस्व सीमा के भीतर रहेगा, लेकिन सालाना राजस्व 10 अरब डोंग से अधिक होने पर उसे कटौती की रकम लौटानी होगी। इस सीमा के करीब पहुंच रहे कारोबारियों के लिए कुल राजस्व पर नजर रखना कर दायित्वों और व्यवसाय चलाने के लिए उपलब्ध धन, दोनों के प्रबंधन का हिस्सा है।

कौन से व्यक्तिगत और घरेलू व्यवसाय पात्र हैं?

डिक्री 398 का अनुच्छेद 2 उत्पादन या कारोबार से आय अर्जित करने वाले निवासी व्यक्तियों पर लागू होता है। पात्र करदाताओं में व्यक्तिगत कारोबारी, घरेलू व्यवसाय के मालिक के रूप में पंजीकृत लोग और व्यवसाय की ओर से काम करने के लिए परिवार के सदस्यों द्वारा अधिकृत प्रतिनिधि शामिल हैं।

यह कटौती पात्र उत्पादन और कारोबारी गतिविधियों से होने वाली समस्त आय पर देय व्यक्तिगत आयकर पर लागू होती है, चाहे कर की गणना का तरीका कोई भी हो। वेतन और मजदूरी से होने वाली आय इस नीति के दायरे से बाहर है।

व्यक्तिगत कारोबारियों की पात्रता के लिए सालाना राजस्व का निर्धारण डिक्री 68/2026/NĐ-CP के अनुच्छेद 4 और 5 के तहत किया जाएगा, जिन्हें डिक्री 141/2026/NĐ-CP से संशोधित किया गया है। कारोबारियों को हर दुकान या गतिविधि का अलग-अलग आकलन करने के बजाय अपनी सभी कारोबारी गतिविधियों का राजस्व जोड़ना होगा।

डिक्री 141 में अलग से छूट भी दी गई है: 1 अरब डोंग या उससे कम सालाना राजस्व वाले घरेलू और व्यक्तिगत व्यवसायों पर व्यक्तिगत आयकर नहीं लगता। नई 30% कटौती उस आयकर देनदारी पर लागू होती है जो वास्तव में बनती है। इसलिए जिस कारोबारी पर पहले से कोई व्यक्तिगत आयकर देय नहीं है, उसके पास इस उपाय के तहत घटाने के लिए कोई बिल नहीं होगा।

दावे और समायोजन के लिए तीन फॉर्म

सालाना राजस्व 10 अरब डोंग से अधिक न रहने की उम्मीद करने वाले व्यक्तिगत कारोबारी डिक्री के परिशिष्ट में शामिल फॉर्म 01 के जरिए कटौती का दावा कर सकते हैं। इसे लागू तिमाही, पहली छमाही, दूसरी छमाही या सालाना कर घोषणा के साथ जमा किया जाता है।

व्यवसायी की ओर से कर काटने, घोषणा दाखिल करने या कर चुकाने वाले संगठन और व्यक्ति फॉर्म 02 का इस्तेमाल करते हैं। वे इन व्यवस्थाओं के दायरे में आने वाले पात्र कर पर कटौती लागू कर सकते हैं। जरूरत के अनुसार घोषणाएं मासिक, तिमाही या अलग-अलग लेनदेन के लिए की जाती हैं।

व्यक्तियों का संचयी राजस्व सीमा पार करने पर कटौती वापस करने के लिए फॉर्म 03 इस्तेमाल होता है। तीनों फॉर्म के उद्देश्य अलग हैं: सीधे राहत का दावा करना, कर संभालने वाले किसी दूसरे पक्ष के जरिए इसे लागू करना और राजस्व की शर्त बदलने के बाद दावे में सुधार करना।

जिस कारोबारी का कर कोई दूसरा संगठन संभालता है, उसे भी सभी कारोबारी गतिविधियों का राजस्व देखना होगा। पात्रता का अंतिम आकलन व्यक्ति के वास्तविक सालाना कुल राजस्व पर होता है, जिसमें किसी खास कर-कटौती या घोषणा व्यवस्था से बाहर की गतिविधियां भी शामिल हैं।

राजस्व 10 अरब डोंग से अधिक होने पर क्या होगा?

ठीक 10 अरब डोंग की राशि सीमा के भीतर है, क्योंकि डिक्री में सीमा को “इससे अधिक नहीं” के रूप में तय किया गया है। वास्तविक सालाना राजस्व इसके पार होते ही व्यक्ति उस कर वर्ष के लिए कटौती का पात्र नहीं रहेगा और पहले घटाए गए कर का भुगतान करना होगा।

भुगतान में वर्ष के दौरान पहले ली गई राहत की पूरी रकम शामिल होगी। राजस्व सीमा के करीब पहुंचने पर लाभ धीरे-धीरे कम नहीं होता। इसलिए सीमा पार करने पर बढ़ी कारोबारी गतिविधियों से जुड़े दायित्वों के साथ अतिरिक्त कर भुगतान भी करना पड़ सकता है।

व्यक्तिगत कारोबारियों को वर्ष की शुरुआत से गिने गए संचयी राजस्व के पहली बार 10 अरब डोंग से अधिक होने वाली अवधि की कर घोषणा के साथ फॉर्म 03 जमा करना होगा। यानी सीमा पार होते ही उन्हें कदम उठाना होगा, सालाना कर निपटान तक अपने-आप इंतजार नहीं करना चाहिए।

इस पुनर्मूल्यांकन से बनने वाले अतिरिक्त व्यक्तिगत आयकर पर, सीमा पार होने वाली अवधि की घोषणा की अंतिम तारीख तक, देर से भुगतान का ब्याज नहीं लगेगा। इससे कारोबारियों को पहले मिली कटौती में सुधार के लिए तय समय मिलता है।

साल के आखिर में अतिरिक्त माल खरीदने वाली दुकान के लिए व्यावहारिक चुनौती नकदी प्रवाह की है: पहले कर कटौती से बचाया गया पैसा कर प्राधिकरण को लौटाना पड़ सकता है, ठीक उस समय जब कारोबार को खरीद और संचालन खर्च के लिए धन चाहिए। संचयी राजस्व पर नजर रखने से मालिक इस भुगतान का अंदाजा लगा सकते हैं।

कंपनियां तिमाही अग्रिम भुगतान घटा सकती हैं

अनुच्छेद 3 के तहत वियतनामी कानून के अनुसार स्थापित पात्र उद्यमों और संगठनों के कॉर्पोरेट आयकर में 30% कटौती लागू होती है। पात्र श्रेणियों में कंपनियां, सहकारी समितियां, सहकारी संघ, सार्वजनिक सेवा इकाइयां और उत्पादन या कारोबारी गतिविधियों से आय अर्जित करने वाले अन्य संगठन शामिल हैं।

सालाना राजस्व 10 अरब डोंग से अधिक न रहने की उम्मीद करने वाली कंपनियां तिमाही अग्रिम कॉर्पोरेट आयकर भुगतान करते समय खुद कटौती की गणना कर सकती हैं। अग्रिम भुगतान वे रकम हैं जो साल के दौरान चुकाई जाती हैं, इससे पहले कि सालाना कर देनदारी का अंतिम निपटान हो।

कटौती संबंधित सालाना कर अवधि के लिए डिक्री के दायरे में आने वाली कंपनी की पूरी आय पर लागू होती है, चाहे कॉर्पोरेट आयकर गणना का तरीका कोई भी हो। अन्य कर प्रोत्साहन पाने वाले व्यवसाय भी इसके पात्र हो सकते हैं।

पहले मौजूदा प्रोत्साहन लागू किए जाते हैं। इसके बाद अभी भी देय कॉर्पोरेट आयकर पर अतिरिक्त 30% कटौती की गणना होती है। इसलिए नई राहत निकालने से पहले कंपनी को उन प्रोत्साहनों के बाद बची कर देनदारी तय करनी होगी।

वास्तविक सालाना राजस्व सीमा से अधिक होने पर कंपनियों को कमी की घोषणा करके भुगतान करना होगा। कॉर्पोरेट कर पर देर से भुगतान के नियम लागू होंगे, जिनमें डिक्री 252/2026/NĐ-CP के प्रावधान भी शामिल हैं। सीमा पार होने वाली अवधि की घोषणा की अंतिम तारीख तक व्यक्तिगत कारोबारियों को दी गई विशेष सुरक्षा व्यक्तिगत आयकर नियमों में अलग से तय है।

कंपनियों के राजस्व में बिक्री से अधिक शामिल

पात्रता जांचते समय कंपनियों को वस्तुओं की बिक्री, सेवाएं देने, वित्तीय गतिविधियों और अन्य आय से मिले राजस्व को जोड़ना होगा। बिक्री और सेवा वाले हिस्से में निर्धारित गणना के तहत राजस्व से की गई कटौतियां शामिल नहीं होंगी।

आश्रित इकाइयों और कारोबारी स्थानों का राजस्व भी गिना जाएगा। कंपनी के समेकित सालाना वित्तीय विवरणों में दर्ज उनका राजस्व 10 अरब डोंग की सीमा जांचने के लिए इस्तेमाल होने वाले कुल में शामिल होगा। इस तरह गणना कंपनी के मुख्य कार्यालय में दर्ज गतिविधियों से आगे तक जाती है।

कई स्थानों पर काम करने वाली कंपनी को उनका संयुक्त राजस्व, साथ ही राजस्व और आय की अन्य पात्र श्रेणियां भी जोड़नी होंगी। केवल एक स्थान की बिक्री देखने से पात्रता की अधूरी तस्वीर बन सकती है और बाद में कर की कमी चुकानी पड़ सकती है।

इस नीति में राजस्व और करयोग्य आय की भूमिकाएं अलग-अलग हैं। राजस्व तय करता है कि कंपनी आकार की सीमा में आती है या नहीं। मौजूदा प्रोत्साहनों के बाद देय आयकर से 30% कटौती की रकम तय होती है। इन दोनों गणनाओं को अलग रखने से समझ आता है कि पात्र होने पर भी दो व्यवसायों को राहत की रकम अलग-अलग क्यों मिल सकती है।

कंपनी को बांटने से सीमा फिर से तय नहीं होती

24 अगस्त, 2026 को प्रस्ताव 43 के प्रभावी होने के बाद विभाजन या अलगाव से बनी कंपनियों पर पात्रता का एक अतिरिक्त नियम लागू होता है। यदि इनसे बनी कंपनियों का संयुक्त सालाना राजस्व 10 अरब डोंग से अधिक है, तो वे कटौती के पात्र नहीं होंगी।

गणना में संबंधित कर वर्ष के दौरान मूल कंपनी के विभाजन या अलगाव से बनी सभी कंपनियों का राजस्व जोड़ा जाएगा। इससे सीमा से ऊपर का कारोबार अपनी गतिविधियां कई छोटी कानूनी इकाइयों में बांटकर लाभ पाने से रोका जाता है।

डिक्री 398 कुछ छोटी शुरुआती या अंतिम कॉर्पोरेट कर अवधियों पर भी लागू होता है। ऐसी अवधियां तब हो सकती हैं जब कोई कंपनी नई स्थापित हो, उसका कानूनी स्वरूप या स्वामित्व बदले, उसका विलय या विभाजन हो, वह भंग हो या दिवालियापन की प्रक्रिया में जाए।

यदि ऐसी अवधि तीन महीने से कम की हो और उसे 2026 या 2027 की कर अवधि के साथ जोड़ा जाए, तो राजस्व और कर कटौती की गणना संबंधित 2026 या 2027 की 12 महीने की अवधि के आधार पर होगी। कर अवधियां जोड़ने वाले व्यवसायों को राहत का आकलन करते समय इस खास नियम का ध्यान रखना होगा।

पहले किए भुगतान और बाद के सुधारों की दोबारा गणना हो सकती है

जिन व्यक्तिगत कारोबारियों ने कटौती का दावा किए बिना कर रिटर्न दाखिल किया है, वे उसमें संशोधन या पूरक जानकारी दे सकते हैं, या सालाना कर निपटान के समय कटौती तय कर सकते हैं। सालाना कर निपटान वह प्रक्रिया है जिसमें पूरे वर्ष के अंतिम आंकड़ों के आधार पर कर देनदारी का हिसाब चुकता किया जाता है।

राजस्व के प्रतिशत के रूप में व्यक्तिगत आयकर की गणना करने वाले और अधिक भुगतान कर चुके करदाताओं की अतिरिक्त रकम कर प्रशासन के नियमों के तहत देनदारियों के विरुद्ध समायोजित की जा सकती है, वापस की जा सकती है या दोनों तरीकों से निपटाई जा सकती है। इससे पात्र कारोबारियों को राहत का दावा करने से पहले किए गए अतिरिक्त भुगतान वापस पाने का रास्ता मिलता है।

संशोधित रिटर्न, कर निरीक्षण और ऑडिट से भी मूल आयकर बिल बदल सकता है। यदि किसी समायोजन से 2026 या 2027 के लिए देय कर बढ़ता है, तो करदाता पात्रता की शर्तें पूरी करता रहने पर अतिरिक्त रकम पर 30% कटौती मिल सकती है।

यदि मूल कर बिल घटता है, तो कटौती की रकम भी घटाकर दोबारा तय करनी होगी। इससे हुआ कोई भी अतिरिक्त भुगतान लागू समायोजन और वापसी के नियमों के अनुसार निपटाया जाएगा। ये समायोजन व्यक्तिगत कारोबारियों और कंपनियों, दोनों पर लागू होते हैं, ताकि लाभ उनकी संशोधित कर देनदारी के अनुरूप रहे।

दो कर वर्ष, हर साल अलग पात्रता जांच

वित्त मंत्रालय के अनुमान बताते हैं कि यह नीति उद्यमों की तुलना में व्यक्तिगत और घरेलू व्यवसायों के बड़े हिस्से तक पहुंचेगी। पहले समूह के लिए अनुमानित 99.86% कवरेज, उद्यमों के 81.1% आंकड़े से 18.76 प्रतिशत अंक अधिक है। ये राजस्व सीमा के तहत कवरेज के अनुमान हैं; हर करदाता की पात्रता उसके वास्तविक सालाना राजस्व से तय होगी।

मुख्य तारीखें बताती हैं कि संसदीय फैसले और उसे लागू करने वाले नियमों का तालमेल कैसे बैठता है:

• 24 अगस्त, 2026: प्रस्ताव 43/2026/QH16 प्रभावी हुआ। इसी तारीख के आधार पर विभाजन या अलगाव से बनी कंपनियों पर प्रतिबंध तय किया गया।
• 29 अक्टूबर, 2026: उप प्रधानमंत्री Nguyễn Văn Thắng ने डिक्री 398/2026/NĐ-CP पर हस्ताक्षर किए। यह उसी दिन प्रभावी हुआ।
• कर वर्ष 2026 और 2027: पात्र करदाताओं को हर वर्ष की राजस्व जांच के अधीन कटौती मिलेगी।

कोई व्यवसाय एक वर्ष में पात्र हो सकता है और दूसरे वर्ष सीमा पार कर सकता है। इसलिए मालिकों को 2026 और 2027 का आकलन अलग-अलग करना होगा। हर वर्ष डिक्री के तहत कर बचत का लाभ पहले लिया जा सकता है, लेकिन करदाता इसे रख पाएगा या नहीं, यह सालाना राजस्व के अंतिम आंकड़े तय करेंगे।

मुख्य बातें

• 10 अरब डोंग या उससे कम सालाना राजस्व वाले पात्र व्यवसायों को 2026 और 2027 में देय आयकर पर 30% कटौती मिलेगी।
• यह कटौती कारोबारी व्यक्तिगत आयकर और कॉर्पोरेट आयकर पर लागू होती है। VAT और वेतन-मजदूरी से होने वाली व्यक्तिगत आय इसके दायरे से बाहर हैं।
• व्यक्ति दावा करने के लिए फॉर्म 01, उनकी ओर से कर घोषणा दाखिल करने वाले फॉर्म 02 और राजस्व सीमा पार करने वाले व्यक्ति समायोजन के लिए फॉर्म 03 इस्तेमाल करते हैं।
• कंपनियां अन्य कर प्रोत्साहन लागू करने के बाद तिमाही अग्रिम भुगतान पर कटौती ले सकती हैं।
• वास्तविक राजस्व 10 अरब डोंग से अधिक होने पर उस वर्ष की पात्रता खत्म हो जाती है और कटौती की रकम लौटानी होती है।
• वित्त मंत्रालय ने अनुमान लगाया कि दो वर्षों में बजट राजस्व 6.7 ट्रिलियन डोंग घटेगा।